PENGUATAN PENCEGAHAN FRAUD MELALUI WHISTLEBLOWING, AKUNTANSI FORENSIK, DAN AUDIT INVESTIGASI: TINJAUAN LITERATUR SISTEMATIS
Abstract
Fraud merupakan permasalahan yang terus berkembang dan menjadi ancaman serius bagi organisasi, baik di sektor publik maupun swasta. Kompleksitas transaksi, kemajuan teknologi informasi, serta lemahnya sistem pengendalian internal meningkatkan risiko terjadinya kecurangan yang sulit terdeteksi secara dini. Oleh karena itu, pencegahan fraud menjadi pendekatan yang dipandang lebih efektif dibandingkan penanganan setelah fraud terjadi. Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji dan mensintesis temuan-temuan empiris terkait peran whistleblowing, akuntansi forensik, dan audit investigasi dalam memperkuat pencegahan fraud. Metode penelitian yang digunakan adalah literature review, dengan menelaah lima belas artikel ilmiah yang relevan dan diperoleh melalui penelusuran Google Scholar. Hasil kajian menunjukkan bahwa whistleblowing berperan sebagai mekanisme deteksi dini yang efektif, terutama apabila didukung oleh perlindungan pelapor dan budaya etika organisasi. Akuntansi forensik terbukti berkontribusi dalam mendeteksi dan mencegah fraud melalui analisis investigatif berbasis bukti, meskipun masih menghadapi keterbatasan sumber daya dan kompetensi. Sementara itu, audit investigasi memiliki peran signifikan dalam pengungkapan dan pencegahan fraud melalui pembuktian dan penegakan akuntabilitas. Secara keseluruhan, hasil tinjauan literatur menegaskan bahwa penerapan whistleblowing, akuntansi forensik, dan audit investigasi secara terintegrasi mampu memperkuat sistem pencegahan fraud yang komprehensif dan berkelanjutan.
References
Alkhalaileh, R., Alshurafat, H., Ananzeh, H., & Amosh, H. Al. (2024). The impact of external auditors with forensic accounting competencies on auditee firm performance. Heliyon, 10(11).
Alshurafat, H., Shbail, M. O. Al, & Mansour, E. (2021). Strengths and weaknesses of forensic accounting: an implication on the socio-economic development. Journal of Business and Socio-Economic Development, 1(2), 135–148. https://doi.org/https://doi.org/10.1108/JBSED-03-2021-0026
Ardiansyah, S. S. (2023). Pengaruh Whistleblowing , Akuntansi Forensik Dan Audit Investigasi Dalam Mendeteksi Fraud ( Studi. Jurnal Kajian Akuntansi Dan Auditing, 19(2).
Djeffal, K., & Khaldi, A. (2024). Forensic Accounting Research Trends: A Comprehensive Review Of Key Themes And Future Directions. El Classіfіcatіon, 12(2), 77–86.
Ellili, N., Nobanee, H., Haddad, A., Alodat, A. Y., & AlShalloudi, M. (2024). Emerging trends in forensic accounting research: Bridging research gaps and prioritizing new frontiers. Journal of Economic Criminology.
Latifah, G., & Nugrahanti, T. P. (2025). Peran Whisteblowing System , Dukungan Budaya Organisasi , dan Efektivitas Surprise Audit dalam Mencegah Fraud : Kajian Literatur Sistematis. Jurnal Ilmiah Edunomika, 09(03), 1–17.
Natalia, D., & Nugrahanti, T. P. (2025). Efek Dari Penerapan Big Data Dan Big Data Analytics Pada Laporan Keuangan Audited: Suatu Tinjauan Literature Review. Jurnal Riset Ilmu Akuntansi, 6(2), 103–116.
Near, J. P., & Miceli, M. P. (1985). Organizational dissidence: The case of whistle-blowing. Journal of Business Ethics, 4(1), 1–16.
Pamungkas, W., & Jaeni. (2022). Pengaruh Akuntansi Forensik, Audit Investigatif, Independensi, dan Skeptisme Profesional Terhadap Pengungkapan Fraud (Studi Pada BPKP Perwakilan Jawa Tengah). Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), 99–109.
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. (2008). Modul audit investigatif: Pendidikan dan pelatihan audit investigatif. Jakarta: BPKP.
Ramadhana, R. N., Sari, K. R., & Wahyudi, R. (2024). Pengaruh Penerapan Pengendalian Internal, Audit Investigasi Dan Akuntansi Forensik Terhadap Pengungkapan Kecurangan Pada Pemerintah Kabupaten Pali. Jurnal Bina Akuntansi, 11(1), 18–32.
Rezaee, Z. (2019). Forensic accounting and financial statement fraud, Volume I: Fundamentals of forensic accounting. Business Expert Press.
Rifani, R. A., & Hasan, H. (2022). Disclosure of fraud through forensic accounting, audit investigation and auditor professionalism. Jurnal Economic Resource, 5(2), 303–320.
Sargiacomo, M., Everett, J., Ianni, L., & D’Andreamatteo, A. (2024). Auditing for fraud and corruption: A public-interest-based definition and analysis. The British Accounting Review, 56(2). https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.bar.2024.101355
Snyder, H. (2019). Literature review as a research methodology: An overview and guidelines. Journal of Business Research, 333–339.
Sopyan, A., Amyar, F., & Pamungkas, B. (2024). Pengaruh Penerapan E-procurement, Akuntansi Forensik dan Audit Investigasi terhadap Pencegahan Fraud Pengadaan Barang dan Jasa dimoderasi Sistem Pengendalian Internal pada Pemerintah Kota Bandung. Indonesian Research Journal on Education, 4, 1436–1447.
Suci, B. M., & Kuntadi, C. (2023). Pengaruh Akuntansi Forensik, Whistleblowing Dan Moralitas Individu Terhadap Pencegahan Kecurangan. SENTRI : Jurnal Riset Ilmiah, 2(1), 260–267.
Tjeng, P. S., & Nopianti, R. (2020). The Audit Investigation and Accounting Forensicin Detecting Fraud in Digital Environment. International Journal of Accounting and Taxation, 8(1), 44–54. https://doi.org/10.15640/ijat.v8n1a6
Tuanakotta, & M, T. (2010). Akuntansi forensik dan audit investigatif. / . ISBN 979-24-5207-9. Salemba Empat.
Tuanakotta, & M, T. (2012). Akuntansi forensik dan audit investigatif (ed. revisi). Salemba Empat.
Wiharti, R. R., & Novita. (2019). Dampak penerapan akuntansi forensik dan audit investigasi dalam mendeteksi fraud pengadaan barang/jasa. Jurnal Ilmu Manajemen Dan Akuntansi Terapan (JIMAT), 10(November), 196–214.
Wulandari, A., Putri, M. E., & Marlina, Y. (2021). Pengaruh Audit Investigasi Terhadap Pengungkapan Fraud Di Indonesia. JAMMI – Jurnal Akuntasi UMMI, I, 66–82.
Yang, C.-H., & Lee, K.-C. (2020). Developing a strategy map for forensic accounting with fraud risk management: An integrated balanced scorecard-based decision model. Evaluation and Program Planning, 80.
